Lezione 2 – Il calcolo dell’IRAP

Contenuti
1. Cos’è l’IRAP
L’IRAP è l’Imposta Regionale sulle Attività Produttive.

È un tributo regionale che colpisce il valore della produzione netta realizzata dall’impresa.

2. Soggetti passivi
Pagano l’IRAP:

società di capitali;

società di persone;

imprese individuali;

enti commerciali.

3. Base imponibile
Per le società industriali:

Valore della produzione
−
Costi della produzione ammessi
Valore della produzione−Costi della produzione ammessi
Non tutti i costi sono deducibili.

4. Formula di calcolo
I
R
A
P
=
B
a
s
e

i
m
p
o
n
i
b
i
l
e
×
A
l
i
q
u
o
t
a
IRAP=Base imponibile×Aliquota

L’aliquota ordinaria è generalmente del 3,9%, salvo variazioni regionali.

5. Componenti deducibili e indeducibili
Costi deducibili
acquisto materie prime;

servizi;

ammortamenti.

Costi non deducibili
interessi passivi;

parte del costo del personale.

Esempio guidato
Un’impresa presenta:

valore della produzione = €500.000

costi deducibili = €320.000

Calcolo base imponibile
B
a
s
e

i
m
p
o
n
i
b
i
l
e
=
500000
−
320000
=
180000
Base imponibile=500000−320000=180000

Calcolo IRAP
I
R
A
P
=
180000
×
3,9
%
=
7020
IRAP=180000×3,9%=7020

IRAP dovuta = €7.020

Differenza tra IRAP e IRES
IRAP IRES
Imposta regionale Imposta statale
Colpisce la produzione netta Colpisce il reddito
Aliquota 3,9% circa Aliquota 24%
Metodologia didattica
Lezione frontale;

esercizi guidati;

problem solving;

lavoro a coppie.

Attività laboratoriale
Gli studenti, divisi in gruppi, ricevono dati aziendali e devono:

calcolare la base imponibile;

applicare l’aliquota;

determinare l’IRAP dovuta.

Verifica
Domande teoriche
Cos’è l’IRAP?

Qual è la base imponibile?

Quali costi non sono deducibili?

Esercizio pratico
Calcolare l’IRAP partendo da dati assegnati.

Recupero e potenziamento
Recupero
esercizi semplificati guidati;

mappe concettuali.

Potenziamento
confronto tra IRAP e altre imposte;

analisi di casi aziendali reali.

Schema finale
Elemento Contenuto
Imposta IRAP
Ente Regione
Base imponibile Valore produzione netta
Aliquota ordinaria 3,9%
Formula Base imponibile × aliquota